2006年MPAcc中级会计实务模拟试题(十)

新浪考试   2008-04-15 16:41 【 】【我要纠错

  正确答案:

  (一)、事项(5)和事项(8)处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(9)、(10)、(11)和(12)处理不正确。

  (二)、事项(1)因甲公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为,所以不能确认其他业务收入,应全部确认资本公积。

  事项(2)属于售后回购业务,按会计制度规定不能确认收入。正确的做法不能确认收入,在2004年应确认财务费用5万元〔(102-100)×10÷4×1〕。

  事项(3)属于委托加工业务,发出商品时不能确认收入。

  事项(4)东方公司应将150万元的广告费全部计入2004年营业费用。

  事项(6)属于提供劳务合同相关的收入确认。该公司在2004年只完成合同规定的设计工作量的40%,60%的工作量将在2005年完成,该公司应将已完成合同的40%的工作量确认劳务合同收入。

  事项(7)按照《企业会计准则-无形资产》规定,东方公司应将2002年度和2003年分别发生的研究与开发费用分别计入当期管理费用,不应计入无形资产成本。2004年不应摊销无形资产成本。

  事项(9)属于包含在商品售价内的服务费,按规定,应确认的收入=200×80%=160万元,应确认递延收益40万元。

  事项(10)属于会计政策变更,不属于资产负债表日后调整事项,不能追溯调整2004年年报相关项目的金额。

  事项(11)不应确认资本公积。应冲减资本公积和长期股权投资各150万元。

  事项(12)固定资产2004年12月31日的可收回金额为780万元,其账面净值为800万元,应计提减值准备20万元。

  (三)、如因上述交易和事项影响2004年度利润总额的,请重新计算该公司2004年度的利润总额,并列出计算过程。

  事项(1)应调减利润总额99万元。

  事项(2)使2004年利润总额减少=(1000-800)+5=205万元。

  事项(3)使2004年利润总额减少=1000-900=100万元。

  事项(4)使2004年利润总额减少=150-150÷8/24=100万元。

  事项(6)应调减利润总额=200×60%=120万元。

  事项(7)应调增利润总额60万元。

  事项(9)应调减利润总额40万元。

  事项(10)应调减利润总额100万元。

  事项(11)不影响2004年度利润总额。

  事项(12)应增加2004年利润总额30万元。

  该公司2004年利润总额=6000-99-205-100-100-120+60-40-100+30=5326万元。

  (四)、2004年纳税所得额=5326+事项一200+事项二(1000-800+5)+事项九40+事项十一(1900-1750)-50+事项十二20=5891万元

  应交税金:5891*33%=1944.03万元

  递延税款:(40-50+20)*33%=3.3万元

  净利润:5326-(1944.03-3.3)=3385.27万元

  借:所得税 1940.73

   递延税款3.3

   贷:应交税金-应交所得税1944.03

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