2006年MPAcc中级会计实务模拟试题(八)

新浪考试   2008-04-15 15:54 【 】【我要纠错

  ⑷2003年1月3日:

  借:长期股权投资―库克公司 5250

   贷:银行存款 5250

  2003年3月8日:

  借:应收股利 300×0.25=75

   贷:长期股权投资―库克公司 75

  收到股利时:

  借:银行存款 75

   贷:应收股利 75

  2004年3月8日:

  借:应收股利 300×0.30=90

   长期股权投资―库克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%―75=22.50

   贷:投资收益 112.50

  收到股利时:

  借:银行存款 90

   贷:应收股利 90

  2005年1月1日追加投资:

  追溯调整时:

  “投资成本”明细科目的金额=15000×5%―300×0.25=675(万元);

  “股权投资差额”明细科目的金额:

  2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元);

  每年摊销金额=4500÷10=450;

  2004年12月31日

  “股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元);

  “递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297(万元);

  “损益调整”明细科目的金额=(2250+3000)×5%―300×0.3=172.5(万元)

  “股权投资准备”明细科目的金额=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(万元);

  借:长期股权投资―库克公司(投资成本) 675

   长期股权投资―库克公司(股权投资差额) 3600

   长期股权投资―库克公司(损益调整) 172.5

   长期股权投资―库克公司(股权投资准备) 3926.25

   递延税款 297

利润分配―未分配利润 453

   贷:长期股权投资―库克公司 5250―75+22.50=5197.5

   资本公积――股权投资准备 3926.25

  借:长期股权投资―库克公司(投资成本) 4098.75

   贷:长期股权投资―库克公司(损益调整) 172.5

   长期股权投资―库克公司(股权投资准备) 3926.25

  借:盈余公积―法定盈余公积 453×10%=45.3

   盈余公积―法定公益金 453×5%=22.65

   贷:利润分配―未分配利润 67.95

  2005年1月1日追加投资时:

  借:长期股权投资―库克公司(投资成本) 15000

   贷:银行存款 15000

  被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)=95475;

  仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095

  股权投资差额=15000-19095= ―4095

  借:长期股权投资―库克公司(投资成本) 4095

   贷:长期股权投资―库克公司(股权投资差额) 3600

   资本公积―股权投资准备 4095-3600=495

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