2006年MPAcc中级会计实务模拟试题(七)

新浪考试   2008-04-15 15:57 【 】【我要纠错

  五、综合题一

  1、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%,所得税税率均为33%,两公司均采用债务法核算所得税,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。仁大公司发生下列业务:仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股,占库克公司股权份额的5%,另付税费50万元,对库克公司的经营和财务决策无重大影响,采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。2005年1月1日,仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股,至此,仁大公司占库克公司股权份额达到25%,可以对库克公司的经宫和财务决策产生重大影响改用权益法核算。库克公司发生下列业务:2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利,每股0.25元,2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务);2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利,每股0.30元,2004年实现净利润3000万元(包括下列2004年业务。)此外,库克公司2003年、2004年还发生过以下事项:

  ⑴2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台,未取得相关凭据,类似的设备全新的市价为9375万元,估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。(不考虑取得资产的相关税金)

  ⑵2004年1月10日,取得一项技术改造拨款30000万元,用于固定资产技术改造,该项目于2004年9月30日完成。技改过程中,发生各项费用13500万元,增加固定资产价值13500万元。

  ⑶由于发生财务困难,两年前从银行借入的750000万元,年利率为6%,到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日,与银行达成债务重组协议如下:

  ①银行豁免库克公司所有积欠利息。

  ②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元,市场价格和计税价格均为225000万元;办公楼的原价为13500万元,累计折旧为3750万元,公允价值为7500万元;土地使用权的账面价值为552000万元,公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外其他相关税费。

  要求:⑴编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。 ⑵编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。

  ⑶确定库克公司债务重组完成日,并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。 ⑷编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。

  正确答案:

  ⑴借:固定资产 7650

   贷:待转资产价值 9375×80%=7500

   银行存款 150

  借:待转资产价值 7500

   贷:应交税金―应交所得税 7500×33%=2475

   资本公积―接受捐赠非现金资产准备 5025

  ⑵借:固定资产 13500

   贷:在建工程或银行存款 13500

  借:专项应付款 13500

   贷:资本公积―拨款转入 13500

  ⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录:

  借:固定资产清理 9750

   累计折旧 3750

   贷:固定资产 13500

  借:长期借款 750000×(1+6%×2)=840000

   贷:库存商品 180000

   应交税金―应交增值税(销项税额) 225000×17%=38250

   固定资产清理 9750

   无形资产 552000

   资本公积―其他资本公积 60000

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