2006年MPAcc中级会计实务模拟试题(五)

新浪考试   2008-04-15 15:47 【 】【我要纠错

  四、计算分析题

  1、大华公司是一家股份制有限责任公司,所得税率为33%,采用应付税款法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5%.

  1)大华公司2001年9月1日,一批赊销给丙公司的商品货款已到期,该商品的账面成本为2800万元,售价为3000万元,增值税率为17%,丙公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下:(1)首先豁免20万元的债务;(2)以丙公司生产的A设备来抵债,该商品账面成本为1800万元,公允售价为2000万元,增值税率为17%,抵偿2340万的债务。大华公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。(3)余款约定延期两年支付,如果2002年丙公司的营业利润达到200万元,则丙公司需追加偿付30万元。(4)大华公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。(5)丙公司在2002年实现营业利润230万元。

  2)大华公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为10万元(同税法),会计上采用5年期直线法折旧口径。2003年末该设备的可收回价值为1210万元,2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。

  3)大华公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换,转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值准备40万元,公允价值为300万元,转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由大华公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥,交易双方均未改变资产的用途。[要求]根据上述资料,完成以下要求:

  1.作出大华公司债务重组的账务处理;

  2.作出大华公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理;

  3.作出丁公司以专利权交换大华公司设备的会计处理;

  4.计算大华公司换入专利权的入账价值。

  正确答案:

  1.债务重组的账务处理

  (1)2001年12月18日债务重组时:

  借:固定资产2340

   营业外支出20

   应收账款重组后1150

   贷:应收账款重组前3510

  (2)2003年收回余额时:

  借:银行存款1180

   贷:应收账款 1150

  财务费用 30

  2.大华公司2003~2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下:

  (1)2003年的折旧处理如下:

  借:营业费用 466

   贷:累计折旧 466

  (2)2003年计提减值准备198万元:

  借:营业外支出 198

   贷:固定资产减值准备 198

  (3)2004年、2005年的折旧处理如下:

  借:营业费用 400

   贷:累计折旧 400

  (4)2005年的减值准备处理如下:

  借:固定资产减值准备 172

   贷:累计折旧 132

   营业外支出 40

  3.丁公司的账务处理如下:

  (1)补价所占比重=12÷300×100%=4%<25%,所以,该交易属于非货币性交易。

  (2)补价收益=12-12÷300×(330-40)-12×5%=-0.2(万元);

  (3)换入固定资产的入账成本=330-40-12+(-0.2)+300×5%=292.8(万元);

  (4)会计分录如下:

  借:固定资产 292.8

   无形资产减值准备 40

   银行存款 12

   营业外支出非货币性交易损失 0.2

   贷:无形资产 330

   应交税金应交营业税 15

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